省直各單位，各地級以上市財(cái)政局、橫琴粵澳深度合作區(qū)財(cái)政局：

　　為貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》（財(cái)會〔2025〕24號）有關(guān)要求，規(guī)范和加強(qiáng)廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，省財(cái)政廳研究制定了《廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價實(shí)施細(xì)則》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

廣東省財(cái)政廳

2026年2月28日

廣東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價實(shí)施細(xì)則

第一章  總則

　　第一條  為進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作，提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》，以及財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價辦法》（財(cái)會〔2025〕24號，以下簡稱《辦法》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣東省內(nèi)部控制工作實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條  本細(xì)則適用于廣東省內(nèi)與本級政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會團(tuán)體（不含中央垂直管理部門）及其所屬預(yù)算單位（含經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位）的內(nèi)部控制評價工作。

　　第三條  內(nèi)部控制評價工作堅(jiān)持全面性、重要性、客觀性、可操作性和持續(xù)性原則，按照“單位自評、部門復(fù)核、財(cái)政部門評價監(jiān)督”的程序進(jìn)行。

第二章  評價內(nèi)容

　　第四條  行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價分為部門內(nèi)部控制評價和單位內(nèi)部控制評價。各部門、各單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對本部門、本單位上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評價。各級財(cái)政部門對部門及單位內(nèi)部控制評價工作情況開展評價監(jiān)督。

　　第五條  單位內(nèi)部控制評價的主要內(nèi)容包括組織層面內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部監(jiān)督情況等。

　　第六條　部門內(nèi)部控制評價的內(nèi)容至少包括以下三個方面：組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施情況以及對本級及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況；部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點(diǎn)，自行制定的其他評價內(nèi)容。

　　第七條  各級財(cái)政部門對部門內(nèi)部控制評價工作整體情況開展監(jiān)督，主要包括以下三個方面：部門內(nèi)部控制評價反映的組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；部門內(nèi)部控制評價的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用情況；部門落實(shí)各級政府財(cái)政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。

第三章  評價工作組織

　　第八條  各級財(cái)政部門按照年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作要求，組織、指導(dǎo)和監(jiān)督本級政府部門開展內(nèi)部控制評價工作。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年結(jié)合財(cái)會監(jiān)督檢查、績效評價等工作，抽取一定比例的同級政府部門，對其內(nèi)部控制評價情況統(tǒng)籌實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　第九條  各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《辦法》及本細(xì)則規(guī)定，按照年度內(nèi)部控制評價工作要求，在結(jié)合部門實(shí)際情況開展以下工作：

　　（一）細(xì)化或制定評價指標(biāo)。在財(cái)政部門發(fā)布的年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，細(xì)化本部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)。

　　（二）組織本級部門及所屬單位開展內(nèi)部控制評價。年度終了,有所屬單位的部門對本級部門進(jìn)行部門內(nèi)部控制評價，按照部門內(nèi)部控制評價報告統(tǒng)一格式編制部門內(nèi)部控制評價報告。無所屬單位的部門無需開展部門內(nèi)部控制評價，僅開展單位內(nèi)部控制評價工作。

　　（三）對下級部門及所屬單位內(nèi)部控制評價情況進(jìn)行復(fù)核。各部門按照管理權(quán)限，逐級對部門本級及所屬單位的內(nèi)部控制評價報告實(shí)施復(fù)核，明確評價結(jié)果檔次，出具復(fù)核意見并及時向單位反饋。

　　第十條  各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《辦法》及本細(xì)則規(guī)定，結(jié)合主管部門（上級單位）要求和單位實(shí)際情況開展以下工作：

　　（一）在年度終了對上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評價并提交主管部門（上級單位）復(fù)核，同時提供相關(guān)證明材料。單位應(yīng)當(dāng)按程序制定評價工作方案并組織實(shí)施。根據(jù)細(xì)化后的評價指標(biāo)體系，單位應(yīng)采取定性與定量相結(jié)合的方式，對本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評價打分，形成單位內(nèi)部控制自評得分，確定內(nèi)部控制評價結(jié)果。單位應(yīng)根據(jù)自評得分及評價結(jié)果等材料，按照統(tǒng)一格式編制單位內(nèi)部控制評價報告。

　　（二）根據(jù)復(fù)核意見開展整改工作。單位收到復(fù)核意見書后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題補(bǔ)充整改措施，深入分析原因，補(bǔ)充完善整改措施，明確整改責(zé)任人和整改時限，建立整改臺賬。

　　第十一條  各部門、各單位應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門或崗位（或指定其他部門、崗位、以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門、本單位內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。有下屬單位的部門，負(fù)責(zé)部門復(fù)核工作的部門（崗位）與負(fù)責(zé)本級單位內(nèi)部控制評價部門（崗位）、本級單位內(nèi)部控制建設(shè)部門（崗位）應(yīng)相互分離，不得由同一崗位人員兼任。

　　第十二條  各部門、各單位在報送年度內(nèi)部控制匯總報告和單位報告時，應(yīng)當(dāng)一并報送年度內(nèi)部控制評價報告及復(fù)核意見書。

　　第十三條  各級財(cái)政部門、政府部門、單位開展內(nèi)部控制評價及監(jiān)督檢查時，確有必要的可按規(guī)定委托有關(guān)第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)輔助性工作或借助外部專家力量參與相關(guān)工作。鼓勵各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評價工作。通過網(wǎng)絡(luò)形式開展內(nèi)部控制評價工作的，上傳資料涉及涉密信息時，依據(jù)“誰產(chǎn)生、誰定密”的原則，填報主體應(yīng)在進(jìn)行脫敏后上傳相關(guān)文件資料，或通過光盤、紙質(zhì)等介質(zhì)離線填報。

第四章  評價指標(biāo)管理

　　第十四條  各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合本部門職能職責(zé)、核心業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險防控重點(diǎn)及行業(yè)管理需求，在財(cái)政部發(fā)布的年度部門和單位內(nèi)部控制評價基本指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，細(xì)化形成部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)和所屬單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)。各單位可在部門細(xì)化的單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際補(bǔ)充評價指標(biāo)。

　　第十五條  各部門應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)評價指標(biāo)的評分標(biāo)準(zhǔn)及佐證材料要求，確保所屬單位按照統(tǒng)一口徑開展評價工作。各部門、各單位在財(cái)政部發(fā)布的基本指標(biāo)外增加的評價指標(biāo)，還需明確各項(xiàng)指標(biāo)的評價內(nèi)容、分值、評分細(xì)則等要求。

　　第十六條  各級財(cái)政部門、各部門開展部門內(nèi)部控制評價監(jiān)督、復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)對部門、單位設(shè)置增加的評價指標(biāo)進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)與單位業(yè)務(wù)的適配性、指標(biāo)設(shè)置的合理性，指標(biāo)表述的規(guī)范性等。

　　第十七條  各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部年度內(nèi)部控制評價要求、同級財(cái)政部門監(jiān)督審核反饋問題、部門職能調(diào)整等情況，及時更新部門評價指標(biāo)，確保指標(biāo)體系與內(nèi)部控制實(shí)際情況動態(tài)適配，可根據(jù)需要建立部門內(nèi)部控制評價指標(biāo)庫。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管部門（上級單位）指標(biāo)更新要求、本單位業(yè)務(wù)變化及內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施情況同步更新評價指標(biāo)。

　　第十八條各級財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對同級各部門開展內(nèi)部控制指標(biāo)細(xì)化和管理等工作的指導(dǎo)，并根據(jù)需要協(xié)同相關(guān)部門開展本地區(qū)的內(nèi)部控制評價指標(biāo)庫建設(shè)。

第五章  評價方法

　　第十九條  單位內(nèi)部控制評價工作應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用以下方法，充分收集有效證據(jù)，對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面客觀評價：

　　（一）詢問訪談。檢查人員可以向行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員詢問單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對答復(fù)進(jìn)行評價，以獲取與內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況相關(guān)的信息。主要適用于了解整體情況、業(yè)務(wù)具體細(xì)節(jié)、核實(shí)制度建設(shè)與實(shí)施詳細(xì)情況等。

　　（二）調(diào)查問卷。指檢查人員圍繞內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化的問題清單，由被調(diào)查單位的相關(guān)人員獨(dú)立填寫并反饋，以此系統(tǒng)收集關(guān)于內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況的信息。主要適用于廣泛收集信息，快速篩查薄弱環(huán)節(jié)等。

　　（三）專題討論。指檢查人員組織被評價單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干等，就內(nèi)部控制的特定環(huán)節(jié)、風(fēng)險點(diǎn)或存在問題進(jìn)行集中、深入的座談研討。主要適用于剖析復(fù)雜疑難問題，研討缺陷整改方案。

　　（四）穿行測試。指檢查人員在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為樣本，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報告或內(nèi)部管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性。主要適用于驗(yàn)證關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。

　　（五）重新執(zhí)行。指檢查人員通過獨(dú)立執(zhí)行原本作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制組成部分的控制措施，來判斷內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性。主要適用于驗(yàn)證關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。

　　（六）實(shí)地查驗(yàn)。指檢查人員觀察相關(guān)工作人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颍饕m用于檢查不留下書面記錄的控制措施。

　　（七）抽樣。指檢查人員在全部業(yè)務(wù)中選取一部分樣本進(jìn)行詳細(xì)檢查，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷整體內(nèi)部控制執(zhí)行情況。抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣等。主要適用于業(yè)務(wù)量大無法逐一檢查，需分層檢查內(nèi)部控制實(shí)施的有效性情況。

　　（八）比較分析。指檢查人員通過對比不同時期、不同部門或類似單位之間的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)、指標(biāo)或執(zhí)行情況，識別異常波動、差異或趨勢，主要適用于評估內(nèi)部控制的有效性或發(fā)現(xiàn)潛在問題。

　　第二十條  各部門開展部門內(nèi)部控制評價時可參考上述第十九條方法。

　　第二十一條  各主管部門（上級單位）開展內(nèi)部控制評價復(fù)核時應(yīng)當(dāng)在本級及所屬單位提供的內(nèi)部控制評價相關(guān)材料基礎(chǔ)上結(jié)合日常管理與監(jiān)督中掌握的情況綜合判斷。

　　第二十二條  各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在獲取各部門內(nèi)部控制評價結(jié)果及相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，可采取查閱內(nèi)部控制評價報告等資料、現(xiàn)場核查等方式，對各部門內(nèi)部控制評價工作情況開展監(jiān)督檢查。

　　第二十三條  鼓勵各部門、各單位利用信息化工具提升內(nèi)部控制評價工作質(zhì)效和評價復(fù)核的工作效能，加強(qiáng)對評價結(jié)果及復(fù)核結(jié)果的分析應(yīng)用，對內(nèi)部控制評價、復(fù)核、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)存在的控制缺陷，及時優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)功能，持續(xù)提升內(nèi)部控制建設(shè)的數(shù)字化水平。

第六章  評價結(jié)果及應(yīng)用

　　第二十四條部門、單位內(nèi)部控制評價結(jié)果劃分為優(yōu)、良、中、差四個檔次。各單位自評后經(jīng)各級主管部門（上級單位）復(fù)核調(diào)整后的得分，為單位內(nèi)部控制評價最終得分。

　　第二十五條部門、單位的自評及復(fù)核結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合其內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際情況。在評價基準(zhǔn)年度內(nèi)被認(rèn)定存在與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，應(yīng)根據(jù)違法違紀(jì)程度下調(diào)評價結(jié)果檔次，且最終結(jié)果不得高于“中”。各級財(cái)政部門開展內(nèi)部控制評價監(jiān)督與部門內(nèi)部控制評價結(jié)果不一致的，可要求相關(guān)部門作出說明并視情況調(diào)整其內(nèi)部控制評價結(jié)果。

　　第二十六條  省直部門有關(guān)內(nèi)控評價結(jié)果作為省直機(jī)關(guān)、事業(yè)單位綜合考核有關(guān)考核項(xiàng)目的評分依據(jù)和省直部門預(yù)算安排的掛鉤參考因素。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評價監(jiān)督結(jié)果作為對各部門年度預(yù)算管理績效考核、財(cái)會監(jiān)督、預(yù)算分配等工作的重要依據(jù)。對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的評價工作不規(guī)范、弄虛作假、整改不力等問題，視情節(jié)輕重采取印發(fā)整改提醒函、約談相關(guān)負(fù)責(zé)人、通報批評等方式督促整改。

　　第二十七條  各級財(cái)政部門以及各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價與財(cái)會監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督等工作的有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。

第七章  附則

　　第二十八條  縣級財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)延長同級部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評價的周期，或縮小評價范圍，并報上級財(cái)政部門備案。縮小范圍不得遺漏核心業(yè)務(wù)和重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域。

　　第二十九條  本細(xì)則由廣東省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條  本細(xì)則自印發(fā)之日起施行。